Zasady opodatkowania w Polsce i za granicą dochodów uzyskanych w instytucji przyjmującej

Wiele spośród dochodów uzyskiwanych z tytułu realizacji prac badawczych i szkoleniowych, korzysta w Polsce ze zwolnień podatkowych zawartych w ustawie których podatku dochodowym od osób fizycznych, z których dwa najważniejsze, to:

Art. 21 ust. 1 pkt 46, który stanowi, iż wolne od podatku są dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli:

a) pochodzą od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych lub międzynarodowych instytucji finansowych ze środków bezzwrotnej pomocy, w tym ze środków programów ramowych badań, rozwoju technicznego i prezentacji Unii Europejskiej i z programów NATO, przyznanych na podstawie jednostronnej deklaracji lub umów zawartych z tymi państwami, organizacjami lub instytucjami przez Radę Ministrów, właściwego ministra lub agencje rządowe, w tym również w przypadkach, gdy przekazanie tych środków jest dokonywane za pośrednictwem podmiotu upoważnionego do rozdzielania środków bezzwrotnej pomocy oraz

b) podatnik bezpośrednio realizuje cel programu finansowanego z bezzwrotnej pomocy; zwolnienie nie ma zastosowania do dochodów osób fizycznych, którym podatnik bezpośrednio realizujący cel programu zleca - bez względu na rodzaj umowy - wykonanie określonych czynności w związku z realizowanym przez niego programem.

Art. 21 ust. 1 pkt 39, który stanowi, iż wolne od podatku są:

stypendia otrzymywane na podstawie przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki, stypendia doktoranckie otrzymywane na podstawie przepisów - Prawo o szkolnictwie wyższym oraz inne stypendia naukowe i za wyniki w nauce, których zasady przyznawania zostały zatwierdzone przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa wyższego po zasięgnięciu opinii Rady Głównej Szkolnictwa Wyższego albo przez ministra właściwego do spraw oświaty i wychowania.

Pierwszy z ww. przepisów stosowany jest przede wszystkim do dochodów uzyskiwanych z programów ramowych lub ze środków fundowanych przez instytucje rządowe, czy organizacje międzynarodowe. Nie jest istotnym jaką formę prawą (staż, stypendium, praca etc.) ma podstawa uzyskania takiego dochodu.

W przypadku realizacji stypendium, należy upewnić się, czy właściwy minister zatwierdził zasady jego przyznawania lub czy jest to stypendium przyznane na podstawie przepisów określonych w ww. art. 21 ust. 1 pkt 39.

Więcej na ten temat znaleźć można na naszej stronie Krajowego Punktu Kontaktowego Programów Badawczych Unii Europejskiej.

Ponadto, na stronie Ministerstwa Finansów znajdują się wykaz i tekst umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu w przypadku zatrudnienia zagranicą.

Polecamy również broszurę Izby Skarbowej w Warszawie pt. "Zasady opodatkowania dochodów zagranicznych".